EDR.com

Оподаткування підприємств 2016

Система оподаткування підприємств в Україні

Для регулювання сфери оподаткування в нашій країні в 2010 році був прийнятий Податковий кодекс України. В першу чергу, він складався, як єдиний кодифікований закон, для забезпечення стабільності в області стягнення обов'язкових платежів і зборів з усіх видів підприємств. Але вже протягом першого року було видано більш десяти поправок. Останнє велике реформування кодексу було проведено 28.12.2014 року, але на цьому все не закінчилося. Зміни проводяться щорічно. Необхідно постійно перевіряти актуальність інформації, щоб простежити динаміку правок системи оподаткування підприємств та підприємців.

Будьте уважні! При переході на сайт zakon.rada.gov, перевіряйте дійсність інформації. Посилання на текст Податкового кодексу України може бути не актуальне. Зміна нормативної бази проводиться досить часто, а посилання переводить вас на редакцію закону, дійсного на момент публікації даної статті. Якщо які-небудь пункти кодексу застаріли, то вони найчастіше виділяються затемненим фоном, а зверху розміщується відповідний підпис і посилання на нову редакцію закону.

Вся система оподаткування підприємств в Україні ділиться на два основних види:

  • загальна система оподаткування;
  • спрощена система оподаткування.

Варто зазначити, що вибір системи оподаткування підприємства – це один з важливих моментів при замовленні послуги реєстрації підприємства.

Система податків і зборів в Україні

В Українському законодавстві виділяють кілька різних податків. Слід розглянути кожний з них окремо, щоб хоч трохи розібратися в системі оподаткування підприємств.

Податок на прибуток підприємств

Інформація про цей податок розкривається в розділі ІІІ ПК України.

Ставка оподаткування прибутку підприємств на даний момент складає 18%.

Базу нарахування податку (суму, з якої сплачується податок) становить прибуток. Інакше кажучи, це різниця між доходом і витратами підприємства, яка розраховується на основі підсумкового бухгалтерського звіту за певний період.

Компанії, що перебувають на загальній системі оподаткування, здають звіти по даному податку один раз на рік.

На оплату податку дається різний строк, який залежить від суми річного прибутку:

  • менше 20 млн. руб. – вносити платіж необхідно один раз у рік на основі даних річної декларації (до 10.06);
  • більше 20 млн. руб. – необхідно вносити платежі кожний квартал.

Податок на дивіденди

Даний податок вноситься емітентом методом авансових платежів. Якщо підприємець перебуває на загальній системі оподаткування, то сума податку становить 5%, якщо на спрощеній системі оподаткування (при сплаті єдиного податку) – 18 %. Додатково оплачується військовий збір 1,5%.

Єдиний податок

Даний вид податку описується в Главі 1 Розділ 14 ПК України.

Практично всі зміни стосовно цього податку проводилися щодо складу та характеристик груп платників. На сьогоднішній день, виділяють 4 групи:

  • 1, 2, 3 групи – входять представники ИП;
  • 3 група – створена для юридичних осіб (компаній);
  • 4 група – включає лише колишніх платників сільськогосподарського податку.

Розмір єдиного податку в 2016 році змінюється залежно від групи:

  • 1 група – не більш 10 % мінімальної заробітної плати, що нараховується за місяць;
  • 2 група – не більш 20 % мінімальної зарплати на місяць;
  • 3 група – неплатники ПДВ вносять 5% від розміру доходу; платники ПДВ – 3%;
  • 4 група – розраховується на основі розміру та характеристик земельної ділянки.

Конкретний розмір податку для перших двох груп встановлюється щороку місцевою радою. Ставки можна подивитися на сайті Державної фіскальної служби.

Для внесення платежів даються різні строки, а саме:

  • 1 і 2 групи вносять авансові платежі до 20 числа щомісяця або відразу за весь рік;
  • 3 група оплачує нарахований податок один раз у квартал, на це дається 10 діб від дня подачі останньої декларації;
  • 4 група платить податки кожні 30 днів до 30 числа у встановленому процентному співвідношенні.

ПДВ (Податок на додану вартість)

Детальну інформацію про податок на додану вартість можна подивитися в Розділі 5 ПК України.

Але в цілому, існує кілька варіантів ставок ПДВ:

  • Звичайна ставка, розмір якої становить 20 %.
  • Для деяких підприємців передбачена нульова процентна ставка. Це стосується певних напрямків діяльності, наприклад, експорту товарів. З більш докладним списком можна ознайомитися на сторінках ПК України.
  • Підприємцям, які займаються поставками деяких медичних препаратів і устаткування для лікарень, розмір податку становить 7%.

Стати платником ПДВ можна за власним бажанням. Але не слід забувати, що в статті 181 ПК України говориться про групу осіб, зобов'язаних пройти реєстрацію на сплату даного податку. До них відносять підприємців, розмір доходу яких становить більше 1 млн. руб. за останні 12 місяців, без врахування внесених сум ПДВ. До доходів відносять реалізацію товару, виконання різних робіт і надання всіх видів послуг.

З 2016 року база податку не розраховується на основі договірної вартості. Мінімальним порогом вважається «звичайна ціна».

Важливо: електронна система адміністрування пройшла необхідне тестування й успішно працює з 1.07.2015 року.

Будь-яке коригування податкового кредиту та податкового зобов'язання необхідно обов'язково зареєструвати в ЄРПН (єдиний реєстр податкових накладних).

Якщо ви ще не замовили бухгалтерські послуги і самостійно ведете бухгалтерський облік підприємства, слід бути максимально уважним при розрахунках податкових платежів.

Щоб ви краще розуміли систему нарахування, ми підготували простий приклад.

Підприємство є платником ПДВ. За звітний період надано три послуги і зароблено 45 000 руб, 21 000 руб і 3 000 руб. Також підприємство придбало товарів на суму 39 000 руб (загальна сума, зазначена в податкових накладних від постачальників).

Щоб розрахувати розмір податку на додану вартість, необхідно від загальної суми зобов'язань, які зазначені в податкових накладних за певний період, відняти наявний податковий кредит.

Розрахунки проводяться за наступною схемою:

  1. 450/5 = 90 (величина ПДВ); 450 + 90 = 540 (підсумкова сума податкової накладної, враховуючи ПДВ);
  2. 2100/5 = 420 (величина ПДВ); 2100 + 420 = 2520 (підсумкова сума податкової накладної, враховуючи ПДВ);
  3. 3000/5 = 600 (величина ПДВ); 3000 + 600 = 3600 (підсумкова сума податкової накладної, враховуючи ПДВ).

Загалом, сума ПДВ (зобов'язання підприємства) становить 1110 руб.

Далі відбувається обчислення розміру податкового кредиту: 3900/6 = 65 000 руб. У підсумку, підприємству потрібно сплатити ПДВ: 1110 (зобов'язання підприємства) - 650 (податковий кредит) = 460 руб.

У випадку перевищення розміру кредиту над зобов'язаннями, платник має право вимагати з бюджету відшкодування, згідно зі статтею 200 ПК України.

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб)

Податок на доходи фізичних осіб описаний в статті 167 ПК України.

Мінімальна заробітна плата в Україні становить:

  • 01.05.2016 - 30.11.2016 – 145 000 руб;
  • 01.12.2016 - 16 000 руб.

Слід зазначити, що підприємства, з нульовою процентною ставкою податку на прибуток, зобов'язані нараховувати заробітну плату в розмірі не менше, ніж дворазова мінімальна ЗП в Україні.

Розмір податкової ставки на доходи фізичних осіб становить 18% з 2016 року, незалежно від розміру заробітної плати.

Із заробітної плати також стягується військовий збір, у розмірі 1,5%.

Єдиний соціальний внесок

ЕСВ був введений, як альтернативний варіант раніше існуючим стягненням у ПФУ та службу соціального страхування. Його необхідно платити всім особам, незалежно від наявності доходу.

Платниками ЕСВ є юридичні та фізичні особи, що виступають роботодавцями.

З 2016 року вводиться нова ставка єдиного соціального внеску в розмірі 22%, скасовуючи при цьому раніше існуючий в 2015 податок – 3,6%, що утримувався з ЗП працівників.

Згідно з нововведеннями 2016 року, максимальний розмір бази для нарахування єдиного соціального внеску складає 25 мінімальних прожиткових мінімумів.


Суди