EDR.com

Оподаткування ИП (ИП, ПП)

Система оподаткування ИП (ИП, ПП) в Україні

Оподаткування ИП (ИП, ПП) в Україні завжди було досить заплутаною та непостійною сферою. Мало того, що статті кодексу можна трактувати по-різному, так ще й постійне реформування законів суттєво ускладнює ведення будь-якого бізнесу. Дуже важливо мати досвідченого фахівця, який би не тільки стежив за всіма змінами, але вмів доступно роз'яснити їх. Наша компанія з радістю надасть вам таких співробітників. Вони, безсумнівно, пояснять вам усі нюанси й забезпечать комплексне ведення бухгалтерського обліку ИП (ИП, ПП).

В 2016 році вийшла нова редакція ПК України, покликана зробити систему оподаткування більш прозорою. Деякі норми залишилися такими ж, інші – повністю змінилися. Щоб зрозуміти дію механізмів системи оподаткування, варто знати не тільки про нововведення, але й згадати раніше прийняті закони.

На сьогоднішній день, українське законодавство передбачає дві системи оподаткування:

  • загальна система;
  • спрощена система.

Якщо підприємець вибирає загальну систему, то платежі розраховуються виходячи з оподатковуваної бази, яка являє собою різницю між доходами та витратами фірми за певний період. У випадку вибору спрощеної системи, податки розраховуються згідно з усіма коштами, заробленими ИП за певний період.

В 2015 році всі ИП, незалежно від вибору системи оподаткування, були зобов'язані використовувати касовий апарат при роботі з готівковими або безготівковими розрахунками. Ця залишилося незмінним й в 2016 році. До виключень, як і раніше, відносять суб'єктів, що реалізують продукцію власного виготовлення (крім організацій громадського харчування).

Загальна система оподаткування ИП (ИП, ПП)

Підприємці, що вибрали для себе загальну систему, мають наступні особливості оподаткування:

  1. У першу чергу, ИП сплачують податок з доходів фізичних осіб. Згідно з нововведеннями 2016 року, його ставка становить 18% від бази, що розраховується шляхом віднімання витрат від доходів підприємства за певний період. Увесь облік ведеться згідно з Податковим кодексом України. Саме в його статтях розшифровується, що відносять до доходів фірми, а що до витрат. Оплата податку відбувається раз у рік, якщо прибуток не перевищує 20 млн. руб. за звітний період, або раз у квартал, якщо перевищує.
  2. Усі ИП в обов'язковому порядку реєструються платниками ПДВ, якщо їх прибуток перевищує 1 млн. руб. за звітний період (12 місяців). Також, зареєструватися платником ПДВ можна за власним бажанням.
  3. Кожна ИП зобов'язана платити єдиний соціальний внесок. Даний тип податку створений, як альтернативний варіант замість зборів до фонду соціального страхування й пенсійного. Підприємці, що перебувають на загальній системі, платять ЕСВ у розмірі 22% від оподатковуваної бази (дохід фірми мінус витрати). Слід урахувати, що з 2016 року, база, з якої вираховується єдиний соціальний внесок, збільшується з 17 до 25 прожиткових мінімумів.
  4. Якщо ИП використовує у своєму бізнесі найману праця, то він повинен оплачувати в бюджет та утримувати з працівників певні збори. До них можна віднести: податок на доходи працівника, військовий збір, єдиний соціальний внесок з фонду оплати праці (за рахунок ИП) у розмірі 22%.
  5. Що стосується торговельного патенту, то з 2015 року немає необхідності отримувати патент на деякі види діяльності.
  6. Окремо варто згадати касовий апарат. Його використання підприємцями, що вибрали загальну систему оподаткування, регулюється законом України «Про використання РРО в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Як в 2015 році, так в 2016 будь-яка ИП при роботі з готівкою та безготівковими розрахунками зобов'язана мати касовий апарат. До виключень можна віднести підприємців, що реалізують товари власного виготовлення (крім підприємств громадського харчування).

Підводячи підсумок, загальна система оподаткування має не так багато ключових моментів. Вона підійде підприємцям, що мають великий оборот засобів. В цілому, налагодити облік не так складно, але от оптимізувати його та заощадити на податкових платежах під силу тільки фахівцям. ЮК «EDR» пропонує послуги бухгалтерського супроводу, як у Києві, так і в інших областях (дистанційно).

Спрощена система оподаткування ИП (ИП, ПП)

В 2016 році вийшло чергове обновлення ПК України, яке торкнулося й ИП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування. Зміни головним чином торкнулися розподілу підприємців на 4 окремі групи, привели до підвищення граничного рівня річного прибутку, посилили покарання за порушення норм Податкового кодексу.

На сьогоднішній день виділяють 4 групи ИП (ИП, ПП):

  • 1, 2, 3 групи – входять представники ИП;
  • 3 група – створена для юридичних осіб (компаній);
  • 4 група – включає лише колишніх платників сільськогосподарського податку.

В першу чергу, ИП, що вибрали спрощену систему, платять єдиний податок, але це не звільняє їх від підготовки звітів по інших зборах, включаючи ПДВ, ПДФО, ЕСВ.

Єдиний податок регулюється Главою 1 Розділа 14 Податкового кодексу України, а його розмір прямо залежить від групи ИП:

  • 1 група – не більше 10 % мінімальної зарплати, що нараховується за 30 днів;
  • 2 група – не більше 20 % мінімальної заробітної плати за 30 днів;
  • 3 група – неплатники ПДВ вносять 5% від розміру доходу; платники ПДВ – 3%;
  • 4 група – вираховується виходячи з розміру та характеристик земельної ділянки.

Остаточні розміри податків для першої й другої групи встановлюються щорічно місцевою радою. З конкретними ставками можна ознайомитися на сайті Державної фіскальної служби.

Щоб сплатити податки ИП на спрощеній системі дається різний час, а саме:

  • 1 і 2 групи зобов'язані вносити авансовий платіж до 20 числа щомісяця або один раз за весь рік;
  • 3 група вносить необхідний податковий платіж щокварталу, але не пізніше, ніж на 10 день від дня подачі останньої декларації;
  • 4 група вносить податки щомісяця до 30 числа у встановленому розмірі.

Щоб краще зрозуміти відмінності між загальною та спрощеною системою оподаткування, ми згрупували всі ключові характеристики в єдину таблицю, яка представлена нижче.

Порівняльна таблиця способів оподаткування ИП (ИП, ПП) в Україні
  Загальна система Єдиний податок група 1 Єдиний податок група 2 Єдиний податок група 3
Податкова ставка 18% від прибутку До 10% від мінімальної заробітної плати До 20% від мінімальної заробітної плати
  • 3% від прибутку + ПДВ
  • 5% від прибутку
Обмеження кількості співробітників Немає Забороняється використовувати найману силу Не більше 10 Немає
Обмеження розміру прибутку Немає 300 тис. руб. за рік 1,5 млн. руб. за рік 5 млн. руб. за рік
Обмеження видів діяльності Немає Дозволяється роздрібна торгівля на ринку та надання побутових послуг

Дозволяється:

  • надання послуг населенню, а також юридичним і фізичним особам;
  • виготовлення й/або реалізація продукції;
  • ресторанний бізнес;
  • надання посередницьких послуг з покупки, продажу, оренди та оцінювання нерухомості (група 70.31 КВЭД)

Забороняється:

  • технічне випробування й дослідження (74.3 КВЭД);
  • послуги з аудита;
  • оренда ділянок більше 0,2га;
  • оренда приміщень більше 100 кв. м;
  • оренда нежитлових приміщень більше 300 кв. м;
  • усі види азартних ігор;
  • обмін валют;
  • усі види операцій з підакцизними товарами (за винятком роздрібного продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та роздрібного продажу пива і столових вин);
  • усі види операцій з дорогоцінними металами та каменями (за винятком виробів з них);
  • добування корисних копалин, за винятком місцевих кар'єрів;
  • пошта та зв'язок;
  • фінансове посередництво, за винятком страхових агентів, сюрвейерів, аварійних комісарів та аджастерів;
  • діяльність з керування підприємствами;
  • реалізація предметів мистецтва та антикваріату, включаючи організацію торгів;
  • організація та проведення гастрольних заходів
Ведення обліку Книга обліку Книга обліку доходів Книга обліку доходів або Книга обліку платника ПДВ (для платників)
Здача звітів

Щорічно:

  • ПДФО;
  • ЕСВ

Щомісяця:

  • ПДВ;
  • ЕСВ (наймані робітники)

Щокварталу:

  • заробітна плата (наймані робітники)

Щорічно:

  • єдиний податок;
  • ЕСВ

Щорічно:

  • єдиний податок;
  • ЕСВ

Щомісяця:

  • ПДВ;
  • ЕСВ (наймані робітники)

Щокварталу:

  • заробітна плата (наймані робітники)

Щорічно:

  • ЕСВ

Щокварталу:

  • єдиний податок;
  • заробітна плата (наймані робітники)

Щомісяця:

  • ПДВ (платники);
  • ЕСВ (наймані робітники)
Внесення податкових платежів

Щомісяця:

  • аванс ПДФО;
  • ПДФО (наймані робітники);
  • ПДВ;
  • ЕСВ (наймані робітники)

Щокварталу:

  • ЕСВ

Щомісяця:

  • єдиний податок

Щокварталу:

  • ЕСВ

Щомісяця:

  • єдиний податок;
  • ПДФО (наймані робітники);
  • ЕСВ (наймані робітники);

Щокварталу:

  • ЕСВ

Щомісяця:

  • ПДФО (наймані робітники);
  • ПДВ;
  • ЕСВ (наймані робітники)

Щокварталу:

  • єдиний податок;
  • ЕСВ
Обмеження розрахунків Немає Тільки готівкові та безготівкові грошові розрахунки
Реєстрація платником ПДВ
  • в обов'язковому порядку, якщо прибуток більше 1 млн. руб. за останній рік;
  • добровільно
Немає В обов'язковому порядку при виборі ставки 3%. Забороняється при проведенні всіх видів операцій з ювелірними виробами
Використання касового апарата З 1.07.15 в обов'язковому порядку, за винятком реалізації продукції власного виготовлення (за виключенням підприємств громадського харчування) Немає Відбувається за бажанням у випадку діяльності на ринку та у роздрібній торгівлі в пересувній мережі. Не застосовується за умови, що річний прибуток не більше 1 млн. руб. (за винятком підприємств громадського харчування) Не застосовується за умови, що прибуток за рік не більше 1 млн. руб. (за винятком підприємств громадського харчування)

Суди